一、营业税改增值税对公司的影响

对政策的正确解读和实施，使得实现了税制转换的平稳过渡。改革试点虽然刚刚开始不久，但已呈现出四个方面的变化。

(资料图)

（一）降低了纳税人税收的负担。改革后试点地区中的小规模纳税人大多由原来征收营业税改为征收增值税，税率由5%的营业税税率降为小规模纳税人3%的增值税征收率，同时计算依据中不含税销售额，从而使得税收征收的下降幅度超过40%；此外，在试点中的一般纳税人，包括所占85%的研发技术企业以及有形动产租赁服务企业、占到75%的信息技术企业和鉴证咨询服务企业以及70%的文化创意服务业的纳税人税税收负担都有不同程度的下降；加工制造型企业等原来的增值税一般纳税人在改革后因为外购的交通运输劳务可以抵扣得以增加，而部分现代服务业劳务纳入抵扣的范围，使得企业的税收负担普遍降低。

（二）拓展了试点行业和企业市场空间。对交通运输业和部分现代服务业有原来的营业税改为征收增值税，拓宽了加工制造业产业链上增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围。目前，试点地区纳税人来自外省市的订单已经开始增加，表明改革试点相应扩大了交通运输和现代服务业市场需求。

（三）促进了企业分工细化和技术进步。试点之前，许多制造业的企业都考虑到外购技术的缴纳营业税负担较重的问题，从而不愿意将研发环节从本企业中分离开来。试点改革之后，外购研发技术所负担的增值税得以进行抵扣，使得许多生产制造型企业将研发设计等业务分离出来的意愿越来越强。营业税改增值税对于不断深化专业分工和提高创新效率的激励以和引导效应的作用正在逐步显现。

（四）提升了商品和服务出口竞争力。税制改革之后，出口退税灵活化以及出口退税深化的制度效应得以体现。比如在灵活化效应方面，国际运输行业和研发设计等行业被纳入出口零税率征税范围，从而不断推动了这类服务行业以不含税的价格去参与国际市场的竞争；在深化效应的方面来看，出口型货物在接受试点纳税人提供的交通运输服务以及部分现代服务业劳务所负担的增值税进项税额得以抵扣，从而大大增强了这类货物出口的国际竞争力。

二、营业税改增值税后真正影响较大的是谁？

至于个人营业税改增值税以后，到底是减轻税负还是增加税负，这要看具体的增值税的政策制度才能最后确认，因为增值税是要对所有的产品销售和提供服务要征税，这里面主要涉及到企业，但是也涉及到个人，涉及到个人，主要是为了使得税收制度具有统一性。

而真正影响可能比较大的群体是谁呢？或是房地产企业。根据媒体报道，目前房地产的营业税主要按5.5%来征收，但是按照此前业内的猜测，房地产纳入营改增后适用税率在11%，这就有了税负增加的担忧。

第一个保障，是政策有保障，在实施方案中已经确定原则上延续过去的优惠政策，并且在这个基础上，根据不同行业的特点和情况，新制定了一些过渡措施，以确保所有行业的税负只减不增。

三、房地产营业税改增值税有什么影响

（一）营改增对房地产有什么影响

国税总局局长王军在人民大会堂部长通道回答媒体提问时表示，这次“营改增”相比以往有所不同，将首次涉及自然人缴纳增值税征管，比如个人二手房交易营业税下，个人二手房买卖需缴纳5%的营业税，符合一定条件的住房买卖可免征营业税。

出 于稳定房地产市场考虑，去年3月份，营业税免征条件有所放松，从原来的“满5年以上（含5年）”，调整为“满2年以上（含2年）”。为适应国内房地产市场分化局面，今年2月份，营业税政策进一步放松，除了北上广深，所有住房（包括普通和非普通住房）只要满2年（含2年），对外销售的，均免征营业税。北上广深仍然适用去年老政策，满2年（含2年）非普通住房，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;满2年（含2年）普通住房，才免征营业税。

这个环节的营业税改成增值税后，由于具体政策尚未出台，税负是否变化还未知。不动产业纳入“营改增”，可能适用6%、11%的税率，部分可能适用3%的征收率。

（二）对于二手房买卖来说，缴税基数由售价变差价，会带来哪些影响?

营改增以后，买卖二手房无需再考虑是否满两年，因为都是按照增值部分来缴纳，国家就是为了鼓励交易、流通;而对于未满两年的房产，原来按照营业税的政策需要缴纳5%的营业税，而如果按照增值税，除北上深以外，其他地方增值幅度不大甚至为零，那么增值税极有可能为零;但对于房产证在5年以上的，则是一个利空消息，因为当初价格很低，增值部分很大，如果按照11%来增收增值税，那么税负非常大，势必会导致房价的大跌。

营改增的背景下，是增加负担还是降低负担，本质上要看进项税额能否得到抵扣。严跃进列举了一个简单计算来说明“营改增”中间的税费变化。如果按照目前的营业税征收计算公式，转让100万元的住宅，且不考虑免征等因素，按照营业税5%的税率计算，那么营业税共需交纳5万元。

1、“营改增”推动房地产业健康发展

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国通常采用国际上使用的以税款来进行抵扣的方式，即“根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。

2、“营改增”促进房价回归平稳合理

房地产业“营改增”时代来临，对老百姓的影响主要体现在房价。税改之后可以促进房地产市场交易变得更加活跃，尤其是如果房地产企业房屋销售对象是企业，且允许作为购房者的企业可以凭据房地产企业开具的增值税专用发票抵减其销项税额，那么，这必然有利于房屋销售规模的扩大，房地产企业通过获取规模经济效益，有望通过降低房价扩大销售。

通过进一步观察，如今市场房价并不太取决于开发成本，更重要的决定因素是供求关系。今年以来，房地产市场转向为买方市场，房地产走势持续走低下行，市场上存量房压仓整体市场供大于求。地产开发商面对持续走低的成交量都表现出了极大压力。这种情况下，税负降低，开发商利润空间势必增大。

3、“营改增”促使企业优胜劣汰

“营改增”税负变化=“营改增”后两税税额总和/房地产业总支出“营改增”前两税税额总和/房地产业总支出

国家实行“营改增”的目的是给房企降低税负水平，但这也要求企业有较强的内部管控。如果管理得当，企业可以合理利用规则，降低税负。但税项改变后，房企财务、税收架构将发生根本性变化。过去交营业税，房企按照既定税率缴纳即可，财务计算较为简单。但改为增值税之后，进行进项抵扣，房企经营流程需要进行重新设计，从整体粗犷式管理转向精细化。部分规模较小，运作不正规的企业很难跟上新规的节奏，不但不能够降低税负，反而会大幅增加税负。

税改后，市场竞争将更加激烈，企业也会进行一场优胜劣汰的生存考验。因此，在新规将实行前的这段时间，所有房地产企业都应该高度重视“营改增”后带来的变化，并积极做好内部财税部门的培训，争取最快适应和掌握新税种，在竞争中抢占先机，有效降低企业经营成本。

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